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案例分享

經(jīng)常面臨會計人員問，去年的一張價格發(fā)票比方2000元的詢問費，去年遺記消息銷，去年也未計提，2019年了想消息銷，編制會計分錄如下：

借：管理價格-詢問代辦費 2000元

貸：庫存現(xiàn)金 2000元

請問：

是否正確？有無稅務(wù)危險？

危險解析

上述賬務(wù)解決是謬誤的，不得計入當(dāng)期損益，應(yīng)該通過“以前年度損益重新調(diào)配”科目解決，正確的消息銷分錄：

借：以前年度損益重新調(diào)配 2000元

貸：庫存現(xiàn)金 2000元

計算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 500元

貸：以前年度損益重新調(diào)配 500元

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤匹配-未匹配利潤 1500元

貸：以前年度損益重新調(diào)配 1500元

新規(guī)觀察

（1）《企業(yè)所得稅法執(zhí)行條例》第九條要求：

企業(yè)資質(zhì)新辦企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)產(chǎn)生制為準則，屬于當(dāng)期的款入與價格，不管款項是否收付，均應(yīng)算作當(dāng)期的款入與價格。不屬于當(dāng)期的款入與價格，即便款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不算作當(dāng)期的款入與價格。

（2）《我國稅務(wù)總局對于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)解決困惑的公開宣告》（我國稅務(wù)總局公開宣告 2012年第15號）

按照《中華人民共與國企業(yè)所得稅法》(之下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其執(zhí)行條例(之下簡稱《執(zhí)行條例》)還有有關(guān)要求，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)解決困惑公開宣告如下：

六、對于以前年度產(chǎn)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)解決困惑

按照《中華人民共與國稅收征收管理法》的相關(guān)要求，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度理論產(chǎn)生的、根據(jù)稅收要求應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除甚至少扣除的支出，企業(yè)做出專項申消息及闡明后，準予追補至該項目產(chǎn)生年度計算扣除，但追補確認限定時間不得超越5年。

企業(yè)因為上述起因多繳的企業(yè)所得稅稅款，能夠在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，缺乏抵扣的，能夠向日后年度遞延抵扣或辦理退稅。

盈余企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后呈現(xiàn)盈余的，應(yīng)首先，重新調(diào)配該項支出所屬年度的盈余額，然后再根據(jù)彌補盈余的準則計算日后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款要求解決。

涉稅提示

通過之上分析：

（1）2019年價格未入賬，當(dāng)然在做出專項申消息及闡明后，向稅務(wù)機關(guān)辦理在2019年計算扣除；

（2）關(guān)于跨年度價格稅前扣除困惑，肯定要留意不用超越5年追補期。